（財清辦字〔２０００〕４７號 ２０００年５月１５日）
國務(wù)院各部委、直屬機構(gòu)、黨中央有關(guān)部門，中央各有關(guān)企業(yè)集團，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，最高人民檢察院，最高人民法院，中國人民解放軍總后勤部、武警總部，各有關(guān)社會團體，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團：
中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作布置開展以來，有關(guān)中央部門和單位結(jié)合各自實際情況提出和反映了一些需予以明確的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將《中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資中有關(guān)問題的解釋》印發(fā)給你們，請在工作中參照執(zhí)行。
財政部清產(chǎn)核資辦公室
中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資中有關(guān)問題的解釋
一、轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)如何開展本次預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作？
依據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于批準國家經(jīng)貿(mào)委管理的１０個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國辦函〔１９９９〕３８號）和科學(xué)技術(shù)部、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會《關(guān)于印發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委管理的１０個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國科發(fā)政字〔１９９９〕１９７號）轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，預(yù)算單位清產(chǎn)核資按各單位實際情況，分以下兩類開展有關(guān)具體工作：
（一）１９９９年依據(jù)財政部《關(guān)于做好科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制過程中清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔１９９９〕１０號）已開展完清產(chǎn)核資工作的科研單位，不再重復(fù)預(yù)算單位清產(chǎn)核資的資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作，但要做好基本情況和經(jīng)費收支狀況的清理，做好清產(chǎn)核資報表數(shù)據(jù)的銜接工作，即：以財政部清產(chǎn)核資辦公室已下達的資金核實批復(fù)調(diào)整后的２０００年１月１日賬務(wù)以及人員、收入和支出等清理結(jié)果填報“預(yù)算單位清產(chǎn)核資報表”。資金核實結(jié)果未申報的單位仍依據(jù)財政部《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實申報辦法》（財清辦字〔１９９９〕１０號）辦理，并應(yīng)于２０００年５月３１日前上報財政部清產(chǎn)核資辦公室審批。
（二）１９９９年未進行或以１９９９年１２月３１日為基準日正在開展清產(chǎn)核資工作的轉(zhuǎn)制科研單位，應(yīng)以財政部《關(guān)于開展中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔２０００〕１號）等文件的統(tǒng)一要求進行資產(chǎn)清查，以２０００年１月１日轉(zhuǎn)制調(diào)賬后的財物填報“預(yù)算單位清產(chǎn)核資報表”。資金核實工作依據(jù)《關(guān)于做好科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制過程中清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔１９９９〕１０號）和《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實申報辦法》（財清辦字〔１９９９〕１０號）等文件辦理，并填報附表《資金核實申報表》和《損失掛賬情況表》進行資金核實申報。
二、中央企業(yè)集團預(yù)算單位清產(chǎn)核資的范圍是什么？
凡是已有文件明確于２０００年３月３１日前下放地方，并與中央財政無經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的預(yù)算單位，不再納入中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作范圍，今后隨地方進行預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作。但其他預(yù)算單位，如軍工科研和企業(yè)集團內(nèi)的出版、醫(yī)院、學(xué)校等事業(yè)單位，應(yīng)以《關(guān)于開展中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔２０００〕１號）等文件的統(tǒng)一要求和部署，全面開展預(yù)算單位清產(chǎn)核資的各項工作。
三、下列幾種情況的單位是否屬于預(yù)算單位清產(chǎn)核資范圍？
（一）對實行“先上繳后返還”財政管理體制的事業(yè)單位，由于其收入先上交財政，再由財政返還用于滿足日常經(jīng)費的需要，應(yīng)視同具有經(jīng)常性財政經(jīng)費關(guān)系。因此，需納入本次清產(chǎn)核資工作范圍。
（二）凡是由財政部門核定預(yù)算指標，實行收入留成制度或從收入中提取管理費用的單位，應(yīng)視同具有經(jīng)常性財政經(jīng)費關(guān)系，應(yīng)納入本次清產(chǎn)核資工作范圍。
（三）在國家批準的行政性收費中按標準提取用于日常經(jīng)費需要的單位，應(yīng)納入本次清產(chǎn)核資工作范圍。
（四）對于只有財政部門撥給職工副食補貼和公費醫(yī)療經(jīng)費，不存在其他經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位，下屬于預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作范圍。
四、由于地勘單位沒有事業(yè)基金，對清產(chǎn)核資損失和盤盈資產(chǎn)的處理，是否可以沖減（增加）“國家基金”或“地勘發(fā)展基金”？
地勘單位對清產(chǎn)核資損失和盤盈資產(chǎn)的處理，根據(jù)資金核實后的批復(fù)，按順序依次沖減（增加）“地勘發(fā)展基金”和“國家基金”。
五、在資金核實中，單位價值５萬元以下的固定資產(chǎn)，可由單位自行處理。如果成批量的處置，是否應(yīng)有限額規(guī)定？
資金核實中成批量處置固定資產(chǎn)時，根據(jù)《預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼》（財清辦字〔２０００〕２７號）的規(guī)定，按代碼編至第三位的類別，分類別比照單項固定資產(chǎn)的處置標準執(zhí)行。
六、科學(xué)事業(yè)單位等行業(yè)的“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”科目，其賬面值如何在“事業(yè)單位資產(chǎn)負債簡表”中反映？
對按行業(yè)會計制度規(guī)定有“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”科目的，其賬面值統(tǒng)一規(guī)定在事業(yè)單位資產(chǎn)負債簡表（財清預(yù)０１－２表）的“清產(chǎn)核資待處理”賬面值欄內(nèi)填列反映，如為凈盤盈以“－”號表示。
七、“人員及工資支出情況表”第１０行行政人員和１７行事業(yè)人員及其明細項，如何填列？
表中“行政人員”和“事業(yè)人員”應(yīng)嚴格按單位性質(zhì)和人員編制的劃分進行填列，兩者不能交叉重復(fù)統(tǒng)計。對事業(yè)單位既有行政職務(wù)又有技術(shù)（專業(yè)）職稱的，應(yīng)首先按技術(shù)（專業(yè)）職稱對應(yīng)填列“事業(yè)人員”項下的各明細項，對少數(shù)僅有行政職務(wù)無技術(shù)（專業(yè)）職稱的事業(yè)人員，按有關(guān)部門規(guī)定比照對應(yīng)填列。
八、主管單位當年應(yīng)撥未撥給下屬單位的經(jīng)費，如何在“收入支出總表”中反映？
主管單位當年應(yīng)撥未撥給下屬單位的經(jīng)費，在此次清產(chǎn)核資中暫作為主管單位的結(jié)存資金處理，在“收入支出總表”和“上年結(jié)余”欄中反映，同時該經(jīng)費在“財政撥款收支明細表”中也需同口徑反映。
九、對一個單位的“大財務(wù)”和“小財務(wù)”，此次報表是作為一戶還是兩戶來填報？
為全面、完整反映單位的資產(chǎn)財務(wù)等狀況，為便于報表軟件的正確運用，對一個單位的“大財務(wù)”和“小財務(wù)”，在此次報表填報中要求先進行政技術(shù)合并，然后作為一戶來填報報表和數(shù)據(jù)錄入。
十、“行政事業(yè)支出明細表”是反映“事業(yè)支出”的明細，還是“事業(yè)支出”及“經(jīng)營支出”的明細？企業(yè)管理的事業(yè)單位是否填報此表？
“行政事業(yè)支出明細表”主要反映單位支出總體水平和情況，單位人員、公用等經(jīng)費只要實際支出了，不論其收入的來源是何種渠道（包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出）都要依據(jù)表中有關(guān)項目和費用科目的規(guī)定要求，根據(jù)支出的有關(guān)原始憑證、明細賬簿等登記的實際發(fā)生數(shù)分析歸并反映。為全面了解掌握行政事業(yè)支出總體水平，企業(yè)管理的事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)此表的規(guī)定要求，對應(yīng)填列表中項目。
十一、地勘單位“行政事業(yè)支出明細表”中９２行的“地質(zhì)勘探費”如何填列？
“行政事業(yè)支出明細表”中９２行的“地質(zhì)勘探費”，是指按財基字〔１９９９〕８５２號文規(guī)定的地勘單位發(fā)生的地質(zhì)項目經(jīng)費中，扣除人員經(jīng)費后的作為業(yè)務(wù)費支出的部分。其人員經(jīng)費按報表填報要求在表中“人員經(jīng)費”項目下單獨明細反映。
十二、單位本身不是教育機構(gòu)，但也有很多在讀的研究生、博士生等，是否填報“人員及工資支出情況表”的補充資料？
對本身不是教育機構(gòu)的一些科研院所招收的在讀的研究生、博士生等，根據(jù)報表填報要求也應(yīng)填報“人員及工資支出情況表”的補充資料，但在職帶薪讀研（博士生等）人員除外。
十三、單位用自有資金或通過其他渠道已彌補的醫(yī)藥費超支部分是否還要在“醫(yī)藥費超支”項目中反映？
表中“醫(yī)藥費超支”是反映單位醫(yī)藥費實際累計超支數(shù)額，對單位已用自有資金或通過其他渠道彌補的醫(yī)藥費超支部分不再反映。
十四、“副食補貼”是否作為財政撥款？
通過財政部駐各地專員辦撥付的“副食補貼”，此次清產(chǎn)核資視作財政撥款，并要求作為中央經(jīng)費在“財政撥款收支明細表”和“收入支出總表”中填列反映。
十五、“人員及工資支出情況表”中的“工資”應(yīng)如何填列？
“人員及工資支出情況表”中的“工資”是指全年應(yīng)發(fā)給個人的應(yīng)發(fā)工資數(shù)，對部分全年發(fā)１３個月工資的單位，此“工資”口徑含第１３個月的工資數(shù)，即全年應(yīng)發(fā)的工資總額。